Налоги для цифровых кочевников в Испании (2026): реальная стоимость, расшифровка

Откройте любую статью, в которой сравниваются испанские налоги для цифровых кочевников, и вы увидите один и тот же заголовок: “Согласно закону Бекхэма, вы платите фиксированную ставку 24% при доходе до 600 000 евро”. Эта цифра верна. Кроме того, это один из фактов, который чаще всего неправильно понимают в сфере международного налогового планирования, поскольку он отражает лишь один из аспектов вашей общей налоговой ситуации в Испании, а не её полную картину.

Что не указано в заголовке «24%»: взносы в систему социального страхования (как правило, несколько тысяч евро в год), доходы, не подпадающие под действие режима Бекхэма (доходы от сбережений, определенные доходы от прироста капитала, доходы из-за рубежа с исключениями), налог на имущество, который может применяться независимо от режима, обязательства по отчетности в отношении иностранных активов, а также — в частности, для граждан США — параллельное обязательство по подаче федеральной налоговой декларации в США, которое не отменяется только потому, что вы переехали.

Реалистичная позиция заключается в том, что вопрос “сколько я на самом деле плажу” зависит от большего числа переменных, чем может учесть любой общий справочник. Но сама структура едина, и как только вы ее поймете, планирование станет управляемым. В этом руководстве рассматривается эта структура: когда вы становитесь налоговым резидентом Испании, что на самом деле охватывают два режима (общий и режим Бекхэма), уровни социального обеспечения и отчетности, которые пропускает большинство статей, три конкретных сценария с разным уровнем дохода, взаимодействие американо-испанского договора конкретно для граждан США, а также то, как планировать въезд, резидентство и выезд на 7-й год.

Налоговое резиденство Испании — это отправная точка для всего остального. Вы считаетесь налоговым резидентом Испании в любом году, в котором выполняются следующие условия:

• Вы физически находитесь в Испании более 183 дней в календарном году.
• Ваш “центр экономических интересов” находится в Испании (ваш основной источник дохода, главный бизнес, ключевая экономическая деятельность).
• Ваш супруг (супруга) и несовершеннолетние дети обычно проживают в Испании.

Если вы Виза цифрового кочевника в Испанию обладатель живет в Испании, вы почти наверняка соответствуете хотя бы одному из этих критериев. DNV по своей сути является видом на жительство — вы переезжаете в Испанию и становитесь здесь налоговым резидентом. Формулировка “У меня есть DNV, но я не являюсь налоговым резидентом Испании” — это ошибка планирования, которую мы регулярно наблюдаем на зарубежных форумах. Сама виза не определяет ваш налоговый статус; его определяют ваше физическое присутствие и экономические связи.

Как только вы становитесь налоговым резидентом Испании, ваш мировой доход — в принципе — подлежит налогообложению в Испании. Два режима, которые определяют порядок его фактического налогообложения, — это общий режим и специальный режим для командированных работников (закон Бекхэма).

Если вы становитесь налоговым резидентом Испании и не выбираете режим Бекхэма, вы платите налог по стандартной испанской системе IRPF со своего мирового дохода.

Доходы от трудовой деятельности облагаются налогом по прогрессивной шкале, сочетающей ставки государственного и регионального (автономного сообщества) уровня. Соответственно, применимая предельная налоговая ставка зависит не только от уровня дохода, но и от региона налогового резидентства налогоплательщика. В настоящее время совокупные предельные ставки, как правило, колеблются от примерно 19% до 47–50%, в зависимости от автономного сообщества. Речь идет о предельных ставках, что означает, что каждый диапазон доходов облагается налогом по соответствующей ставке, а не весь доход налогоплательщика по самой высокой применимой ставке.

Доходы от сбережений (проценты, дивиденды, доход от прироста капитала) облагаются налогом по отдельной шкале: 19% / 21% / 23% / 27% / 28% с пошаговым увеличением ставок.

Для обладателей сертификата DNV с высоким уровнем дохода — а именно они составляют большую часть нашей клиентской базы — в соответствии с общим режимом эффективная ставка налога на активный доход, превышающий установленные пороговые значения, составляет 35–47%, а на любой пассивный доход применяется шкала налогообложения доходов от сбережений.

Специальный режим для перемещенных работников, введенный в 2004 году и существенно пересмотренный Законом о стартапах в 2023 году, позволяет соответствующим критериям заявителям рассматриваться в целях налогообложения как нерезиденты в течение срока до шести лет (год прибытия плюс пять последующих лет), даже являясь законными резидентами Испании.

При Бекхэме:

• Доход от трудовой деятельности: фиксированная ставка 24% на первые 600 000 евро, 47% на суммы, превышающие эту сумму
• Доходы от сбережений/прирост капитала испанского происхождения: облагаются налогом по шкале налогообложения сбережений нерезидентов (19%/21%/23%/27%/28%)
• Сбережения/прирост капитала из иностранных источников: как правило, в Испании не облагаются налогом
• Налог на богатство: по-прежнему применяется к активам, расположенным в Испании (иностранные активы, как правило, освобождены от налога в рамках этого режима)

Заявление должно быть подано в течение шести месяцев с момента приобретения статуса налогового резидента Испании с использованием формы Modelo 149. Если пропустить этот срок, то в течение этого года будет применяться общий режим, и возможности перейти на закон Бекхэма в рамках того же переезда, как правило, не будет.

Разница в доходах при применении этих двух режимов для лиц с высоким уровнем дохода просто колоссальна. Основатель компании, получающий 300 000 евро в год от иностранной компании в Барселоне, по режиму «Бекхэм» уплачивает примерно 72 000 евро в виде испанских налогов (24% с дохода от трудовой деятельности, полученного из испанских источников). В рамках общего режима налог на этот же доход составил бы 130 000–140 000 евро. Именно из-за этой разницы в более чем 60 000 евро в год любой разговор о переносе удаленной работы с высоким доходом в Испанию начинается с вопроса о соответствии критериям режима Бекхэма.

Вот тот факт, который чаще всего упускают из виду в заголовках типа “flat 24%”. Режим Бекхэма регулирует IRPF — налог на доходы. Он не затрагивает взносы в систему социального страхования, которые регулируются отдельно и применяются независимо от того, какой налоговый режим вы выберете.

Для держателей визы DNV взносы на социальное обеспечение делятся на три категории в зависимости от структуры вашей работы:

Паттерн А: Работники по форме W-2 и испанская виза цифрового кочевника (Spain DNV). Вопросы социального обеспечения должны оцениваться отдельно для каждой страны, поскольку двусторонние соглашения применяются неодинаково к сотрудникам, которые предпочитают работать удаленно из Испании. Свидетельство о покрытии не выдается автоматически только на том основании, что у Испании есть соглашение о социальном обеспечении со страной происхождения сотрудника.

В случае Соединенных Штатов официальная позиция, озвученная властями США, заключается в том, что обычная удаленная работа, выполняемая из Испании, не рассматривается как квалифицируемая временная командировка в соответствии с Соглашением о социальном обеспечении между США и Испанией. Следовательно, работодатель из США не должен предполагать, что он может получить Сертификат о покрытии США или продолжать уплачивать взносы только в систему социального обеспечения США. В принципе, от работодателя может потребоваться зарегистрироваться в Испании и выполнять обязательства по уплате взносов на социальное обеспечение и начислению заработной платы в Испании.

Ситуация отличается в странах, чьи соглашения или административная практика прямо допускают выдачу сертификатов для квалифицируемых трансграничных удаленных работников, включая, при определенных обстоятельствах, Великобританию и Канаду. В отличие от них, США и Австралию, как правило, следует рассматривать как юрисдикции, в отношении которых такое покрытие не может считаться гарантированным. Следовательно, каждый случай подлежит рассмотрению с учетом формулировок соответствующего двустороннего соглашения и текущей позиции компетентных органов до подачи заявления на получение DNV и начала работы из Испании.

В тех случаях, когда взносы на социальное обеспечение не могут быть покрыты Соглашением о суммировании стажа, стоимость взносов в Испании, как правило, выше, чем в стране происхождения, но ее необходимо уточнять в зависимости от должности и заработной платы.

Шаблон Б: DNV для фрилансеров / autónomo. Если вы работаете как индивидуальный предприниматель из Испании (что по умолчанию ожидается от большинства владельцев визы цифрового кочевника), вы должны зарегистрироваться в качестве autónomo и ежемесячно уплачивать взносы в систему социального обеспечения Испании. Система 2026 года основана на уровне доходов:

Новые самозанятые, имеющие право на “tarifa plana”, в течение первых 12 месяцев платят сниженную базовую ставку в размере 80 евро в месяц (всего примерно 88,72 евро в месяц, включая обязательную надбавку MEI в размере 0,91 TP3T), с возможностью продления. По истечении этого срока начинает действовать многоуровневая система.

Для фрилансера с высоким доходом годовые расходы на статус “автономо” обычно составляют 4 000–7 000 евро, даже при режиме Бекхэма. Именно эту сумму никто не учитывает в расчетах по «фиксированной ставке 24%», и именно эта статья расходов больше всего удивляет большинство клиентов в первый год работы.

Вариант C: Владелец/оператор собственного юридического лица. Если вы структурировали бизнес через собственную иностранную ООО (LLC), S-Corp или аналогичную организацию, статус взносов зависит от того, как вы получаете доход. Выплаты заработной платы от организации могут повлечь за собой обязательства autónomo или — в некоторых структурах — прямые взносы на социальное обеспечение в рамках соглашения. Дивиденды (распределение прибыли) трактуются иначе. Это одно из тех архитектурных решений, которые полезно смоделировать заранее.

В Испании владельцы компаний, как правило, считаются “индивидуальными предпринимателями” (самозанятыми), даже если законодательство их родной страны позволяет владельцу оформляться в качестве наемного сотрудника (W2) собственной компании.

Общие диапазоны дают лишь приблизительное представление. Вот три конкретных сценария для уровней дохода, с которыми мы часто сталкиваемся, с реалистичными итоговыми налоговыми позициями в Испании на 2026 год. (Цифры являются приблизительными для иллюстрации; реальные показатели зависят от индивидуальных обстоятельств, автономного сообщества проживания и выбора стратегии налогового планирования.)

• Годовой валовой доход: ~€185 000 (в пересчете на доллары США)
• Испанский налог на доходы по формуле Бекхэма: 24% × 185 000 евро = ~44 400 евро
• Социальное обеспечение: ноль (Свидетельство о страховом покрытии сохраняется, участие в системе социального обеспечения США продолжается)
• Социальное страхование: не подпадает под действие Соглашения о суммировании, выплачивается работодателем в Испании, примерно 30% ~€55,500. 
• Федеральный налог США: подача деклараций продолжается, но зачет иностранного налога существенно уменьшает обязательства перед США
• Общая сумма налоговых обязательств в Испании: ~44 400 евро (эффективная ставка 24%) + взносы в систему социального страхования.

Без учета «Бекхэма» (общий режим): налог в Испании для обычных налоговых резидентов с таким же доходом составил бы примерно 70 000–78 000 евро, а эффективная ставка — около 40%. Годовая разница: ~25 000–34 000 евро.

• Годовой валовой доход: ~€233 000 (в пересчете с фунтов стерлингов)
• Испанский подоходный налог по формуле Бекхэма: 24% × 233 000 евро = ~55 900 евро
• Социальное обеспечение: ноль (Свидетельство о применимом законодательстве сохранено, продолжает действовать система социального обеспечения Великобритании)
• Британские налоговые декларации продолжаются, но зачет иностранного налога существенно уменьшает обязательства перед Великобританией
• Общая налоговая позиция в Испании: ~55 900 евро (эффективная ставка 24%).

Без учета «Бекхэма» (общий режим): сумма налога в Испании для постоянных налоговых резидентов с таким же доходом составила бы примерно 95 000–98 000 евро, а эффективная ставка — около 42%. Годовая разница: ~39 100–42 100 евро.

• Годовой валовой доход от иностранного ООО: ~278 000 евро (состоит из зарплаты и распределения прибыли)
• Поскольку физическое лицо осуществляет экономическую деятельность из Испании в качестве индивидуального предпринимателя (автономо), режим Бекхэма недоступен. Налогоплательщик подпадает под действие общего режима подоходного налога с физических лиц в Испании (IRPF).
• Предполагаемый подоходный налог в Испании по общему режиму: примерно 115 000–135 000 евро, в зависимости от окончательной квалификации доходов, вычитаемых расходов и автономного сообщества проживания налогоплательщика.
• Примерные взносы в систему социального обеспечения Испании для самозанятых (autónomo): примерно 6 000–7 000 евро в год, в зависимости от применяемой базы для расчета взносов.
• Налогообложение в США: сквозное налогообложение (pass-through) для S-Corp и LLC по-прежнему требует координации с федеральными налоговыми правилами США, включая планирование зачета иностранных налогов.

Без учета Бекхэма (общий режим): сумма налогов в Испании составляет 115 000–135 000 евро, эффективная ставка — около 41–48%.

• Годовой доход: 100 000 евро активного (консультационные сборы) + 50 000 евро пассивного (доход от инвестиций, иностранные дивиденды)
• Поскольку налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность в качестве самозависимого специалиста, к нему применяется обычный режим IRPF.
• Профессиональный доход облагается налогом по общей прогрессивной шкале IRPF, в то время как инвестиционный доход обычно облагается налогом по испанским ставкам налога на доходы от сбережений, в соответствии с применимыми внутренними правилами и любым соответствующим налоговым соглашением.
• Ориентировочный подоходный налог в Испании: примерно 40 000–50 000 евро, в зависимости от вычитаемых расходов, характера инвестиционного дохода и автономного сообщества проживания налогоплательщика.
• Предполагаемые взносы в систему социального обеспечения для autónomo: примерно 5 000–6 000 евро в год, в зависимости от применяемой базы для начисления взносов.

Ориентировочная общая стоимость испанских налогов и социального обеспечения: примерно 45 000–56 000 евро.

Общая картина по всем четырём вариантам: применение схемы «Бекхэм» приводит к снижению общей суммы испанских налогов для типичных налоговых резидентов с высоким доходом на 20–40%. Общая налоговая нагрузка в Испании в рамках схемы «Бекхэм» составляет 24–32%, тогда как при общем режиме — 40–48%+. Однако взносы в систему социального страхования добавляют ещё один уровень (4 000–7 000 евро в год для автономных работников — не подпадающих под схему Бекхэма) и около 30% сверх заработной платы, которые не исчезают при применении схемы Бекхэма.

Если вы гражданин США, вам приходится управлять параллельной налоговой вселенной, которая никуда не исчезает, независимо от того, какой испанский режим вы выберете. Налоговая служба США (IRS) облагает американцев налогом на мировой доход независимо от их резидентства. Переменные для американцев при оформлении испанской визы цифрового кочевника (DNV):

Зачет иностранного налога (Foreign Tax Credit — FTC). Вы заявляете уплаченные испанские налоги в качестве зачета против причитающегося федерального налога США. При общем налоговом режиме Испании, когда вы платите испанские налоги с доходов по всему миру, FTC обычно компенсирует большую часть или все ваши обязательства по налогам США с тех же доходов. При режиме Бекхэма, когда испанский налог ниже и применяется к более узкой налоговой базе, FTC компенсирует меньше, но при этом вы, как правило, платите меньше испанского налога в абсолютном выражении.

В отношении доходов, полученных из испанских источников в рамках соглашения «Бекхэм», вы уплачиваете испанский налог по ставке 24%, а для урегулирования вопросов со стороны США обычно используете либо FTC, либо положения международного соглашения. Точная оптимальная структура зависит от структуры доходов, налоговой ставки в США, под которую вы подпадали бы в ином случае, вашего статуса налогового резидента в США до переезда, а также от вида дохода.

Краткое резюме. Для гражданина США с доходом в размере $200K–$500K, переезжающего в Испанию по визе DNV с выбором «Бекхэм», совокупная эффективная ставка налога (Испания + США) обычно составляет 25–32%. Тот же человек, проживающий в Калифорнии или Нью-Йорке с таким же доходом, сталкивается с совокупной ставкой федерального, штатного и FICA-налогов в размере 38–48%. Переезд в Испанию, при правильной структуризации, является значительно более выгодным с точки зрения налогообложения даже с учётом сохраняющейся обязанности подавать налоговую декларацию в США. Однако расходы на социальное страхование, если они оплачиваются в Испании, увеличивают затраты для компаний. 

Для обладателей виз цифрового кочевника (DNV) из Великобритании, Канады и Австралии действуют аналогичные положения международных договоров, но ситуация со стороны родной страны обычно проще: эти государства облагают налогом на основе резидентства, а не гражданства, поэтому утрата статуса налогового резидента этих стран при переезде в Испанию обычно прекращает налоговые обязательства перед ними (за некоторыми исключениями).

Налоговые резиденты Испании обязаны декларировать активы за рубежом, превышающие определенные лимиты. Это обязанность, которую чаще всего упускают из виду в начале получения испанского резиденства, с последствиями, варьирующимися от умеренных до серьезных.

Модель 720 (Декларация об активах за рубежом) требует декларирования:

• Иностранные банковские счета с совокупным балансом более 50 000 евро
• Иностранные акции, ценные бумаги, инвестиции и страхование жизни общей стоимостью более 50 000 евро
• Зарубежная недвижимость совокупной стоимостью свыше 50 000 евро

Форму необходимо подавать ежегодно (до 31 марта) в отношении активов, которыми владели или которые изменились в предыдущем налоговом году.

История имеет значение. До 2022 года форма Modelo 720 предусматривала суровые штрафы, которые Суд Европейского союза (дело C-788/19) признал несоразмерными. В начале 2022 года Испания реформировала этот режим, приведя штрафы в соответствие со стандартными требованиями налогового законодательства. Однако сама обязанность по предоставлению отчетности сохраняется. Неподача декларации или подача недостоверных сведений по-прежнему влечет за собой риск значительных штрафов.

У кого есть риск по форме 720? Практически у каждого владельца визы DNV из США есть экспозиция по форме 720 — у большинства имеются американские брокерские счета, пенсионные счета (401(k), IRA) и банковские счета, которые легко превышают порог в 50 000 евро. Владельцы визы DNV из Великобритании обычно должны декларировать ISAs, пенсии SIPP и офшорные сбережения. Порог низкий, а категории широкие.

Дополнение к форме Modelo 721. Введенная для налогового периода 2023 года, форма Modelo 721 специально охватывает криптовалютные активы стоимостью свыше 50 000 евро, хранящиеся на иностранных биржах. Для обладателей визы цифрового кочевника (DNV) со значительными криптовалютными активами это теперь отдельная строка отчетности.

Распространенная ошибка. Новые жители Испании концентрируются на подаче налоговых деклараций о доходах и упускают из виду цикл отчетности об активах в свой первый год. Форма Modelo 720 не проверяется при подаче заявления на визу или при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (autónomo) — это независимое обязательство, которое вы должны выявить и выполнить. Пропуск ее в течение одного или двух лет до осознания этого обязательства создает необходимость урегулирования ситуации, что вполне разрешимо, но не тривиально.

Налоговые резиденты Испании подлежат уплате налога на роскошь (Налог на имущество) на активы по всему миру, превышающие пороги, которые варьируются в зависимости от автономного сообщества. Национальное освобождение от налога составляет 700 000 евро чистой стоимости имущества плюс 300 000 евро за основное место жительства; автономные сообщества могут изменять эти показатели.

• Мадрид: фактически нулевой налог на имущество благодаря возмещению по программе 100% для резидентов.
• Андалусия: аналогичный льготный режим введен в последние годы.
• Каталония, Валенсия, Балеарские острова, Астурия: налог на имущество применяется в полной мере, при этом ставки, как правило, составляют 0,2–3,51 TP3T в зависимости от налоговой категории.

При режиме Бекхэма налог на имущество, как правило, распространяется только на активы, находящиеся в Испании, а не на общемировые. Это существенное преимущество для держателей визы цифрового кочевника с высоким уровнем собственного капитала (HNW DNV), владеющих значительными активами за рубежом, и одна из причин, почему выбор автономного сообщества (в сочетании со статусом Бекхэма) является важнейшим фактором планирования для состоятельных заявителей.

Федеральный “Временный налог солидарности на крупные состояния” применяется к чистым активам стоимостью свыше 3 млн евро и служит минимальным порогом для автономных сообществ, которые фактически отменили налог на богатство. Для обладателей визы цифрового кочевника с высоким уровнем капитала именно этот компонент создает реальные обязательства по федеральному налогу на богатство даже в Мадриде.

Дорогостоящие ошибки, которые мы наблюдаем в нашей практике, примерно в порядке частоты:

Упущение сроков подачи заявления на режим Бекхэма. Шесть месяцев с момента получения статуса налогового резидента. Пропустите этот срок — и вы окажетесь на общем режиме налогообложения на весь год, без возможности подать заявление задним числом. Для высокооплачиваемого специалиста одна эта ошибка может обойтись в 40 000–80 000 евро только за первый год.

Подача декларации в качестве нерезидента, когда вы фактически являетесь резидентом. Некоторые заявители пытаются сохранить статус нерезидента — подавая налоговые декларации в своей стране и утверждая, что их пребывание в Испании носит временный характер, — хотя при этом они явно соответствуют критериям 183 дней и центра жизненных интересов. Это создает скрытый риск налоговой проверки. Налоговые органы Испании (Hacienda) стали более искушенными в выявлении подобных схем, а обязательства по доплате налогов при их обнаружении включают недоимку, пени и штрафы.

Неподача формы 720. Легко упустить из виду, сложно исправить. Испанские власти улучшили обнаружение зарубежных активов посредством международного обмена информацией (CRS, FATCA), и случаи невыдачи отчетности теперь выявляются гораздо быстрее.

Рассматривая фиксированную ставку Бекхэма как общую стоимость, забывая о социальном обеспечении, рисках налога на богатство и о том, что этот режим заканчивается на 7-й год. Ежегодный сюрприз в бюджете может составлять от 5 000 до 15 000 евро для autónomos, значительно выше для наемных работников без сертификата о покрытии (Certificate of Coverage), плюс дополнительный налог на богатство для состоятельных заявителей (HNW).

Отсутствие плана на 7-й год. Истечение срока действия режима «Бекхэм». Переход к общему режиму происходит автоматически. Мы сталкиваемся с клиентами на 4–5-м году, которые еще не задумывались о том, что произойдет по истечении срока действия специального режима, — и в 7-м году сталкиваются с внезапным повышением эффективной налоговой ставки на 30–40%.

Специально для американцев: непонимание разницы между исключением для заработанного за рубежом дохода (FEIE) и налоговым кредитом на иностранные налоги (FTC). Разные виды доходов требуют разных механизмов американской налоговой помощи. Выбор по умолчанию (тот, который ваш бухгалтер выбрал в прошлом году) может оказаться неоптимальным в вашей новой ситуации в Испании.

Для обладателей визы цифрового кочевника (DNV), прибывающих в Испанию, первый год включает определенную последовательность связанных с налогами этапов, которые определяют ваше положение на долгие годы вперед.

Месяц 0-1: Прибытие и TIE. Зарегистрируйтесь в местной мэрии (empadronamiento), получите TIE, заключите договор аренды и оформите коммунальные услуги.

Месяц 1-2: Регистрация в качестве autónomo (при необходимости). Для обладателей визы цифрового кочевника (DNV) в статусе фрилансера зарегистрируйтесь в Испанской системе социального обеспечения (TGSS) и налоговой службе (Hacienda) в качестве autónomo. Обычно это происходит в течение первых недель после приезда.

Месяцы 1–6: Подача заявки на налоговый режим Бекхэма (критическое окно), если применимо. Подайте форму Modelo 149 в налоговую службу (Hacienda) в течение шести месяцев с момента приобретения статуса налогового резидента Испании. Это самый важный дедлайн первого года, если режим Бекхэма является частью вашей стратегии. Многие обладатели визы цифрового кочевника (DNV) подают заявку на этот режим на 4–5 месяц, но сделать это раньше надежнее.

Идет 1-й год: квартальная отчетность для autónomo (индивидуального предпринимателя), если применимо. Формы 130 (расчет подоходного налога) и 303 (НДС) на квартальной основе для autónomos.

Месяцы 3-4 второго года: первая ежегодная налоговая декларация. Налоговый период в Испании совпадает с календарным годом. Ваша первая декларация IRPF охватывает ваш первый год в Испании и подается в период с апреля по июнь следующего года. При режиме Бекхэма вы подаете форму Modelo 151 (отличную от формы для общего режима).

Месяц 3 года 2: Первая декларация Modelo 720. Отчетность по зарубежным активам за владения предыдущего года. Срок подачи — обычно 31 марта.

Текущие задачи: Планирование налога на богатство и ITSGF. Если вы находитесь в автономном сообществе, где применяется налог на богатство, и у вас есть значительные активы, расположенные в Испании, это отдельная ежегодная отчетность.

Календарь кажется пугающим в абстракции. На практике, при наличии компетентных налоговые и бухгалтерские услуги в Испании, это становится рутиной. Разница лишь в том, правильно ли планирование было настроено с первого месяца или его пришлось восстанавливать на девятом.

Режим Бекхэма действует в течение года прибытия плюс пяти последующих лет — всего шесть налоговых лет. Для обладателя визы цифрового кочевника (DNV), ставшего налоговым резидентом Испании в 2023 году, режим применяется по 2028 год включительно. Седьмой год (в данном случае 2029) является переходным.

На 7-й год ваша налоговая позиция кардинально меняется. Вы автоматически переходите на общий режим, что означает:

• Мировой доход, облагаемый прогрессивным испанским налогом IRPF
• Налог на богатство на основе активов по всему миру (с учетом изменений, вносимых автономными сообществами)
• Доходы из иностранных источников теперь полностью подлежат декларированию и налогообложению в Испании
• Преимущества, которые делали Испанию привлекательной на первом этапе, в значительной степени исчезли

Для лиц с высоким уровнем дохода переход на 7-й год может означать повышение эффективной налоговой ставки с ~24% до ~45%+, в зависимости от размера дохода и структуры налогообложения.

Стратегические варианты на 7-й год:

Вариант А: Остаться и принять общий режим. Вы построили жизнь, впереди у вас постоянное место жительства, и вы готовы платить налоги по общему режиму ради того, чтобы остаться в Испании. Это правильный выбор, если ваш уровень доходов таков, что абсолютные налоговые расходы остаются управляемыми, или если не налоговые факторы (семья, образ жизни, присутствие бизнеса) имеют преобладающее значение.

Вариант Б: Реструктуризация в рамках общего режима. Переход на испанскую корпоративную структуру, оптимизация потоков доходов (например, оценка дивидендов по сравнению с заработной платой, внутригрупповое планирование), выбор специальных льготных режимов, применимых к определенным видам деятельности. Это сложная налоговая консультация, требующая тщательного рассмотрения и постоянного сопровождения — и имеющая смысл только при наличии значительного дохода и законной возможности ее реализации.

Вариант C: Покинуть Испанию до истечения 7-го года. Выйти из налогового резидентства до окончания действия режима Бекхэма, потенциально переехав в другую юрисдикцию. В Испании действительно существует “налог на выезд” в отношении определенных нереализованных приростов капитала, в частности для лиц со значительными пакетами ценных бумаг, поэтому сам выезд влечет за собой налоговые последствия. Тем не менее, для некоторых заявителей отъезд к 6-му году (после максимального использования преимуществ режима Бекхэма) и переселение в другое место является наиболее оптимальной стратегией.

Беседа о седьмом годе в нашей практике в идеале происходит на четвертом или пятом году. Раньше этого срока — преждевременно; позже — и вы теряете вариативность. Для обладателей визы цифрового кочевника (DNV) с высокими доходами и значительными активами разница между осознанным переходом на седьмом году и переходом по умолчанию может составить сотни тысяч евро в течение последующего десятилетия.

Налоговый режим в Испании для обладателей визы “цифрового кочевника” не является «фиксированным 24%». Это структурированное сочетание налога на доходы (режим Бекхэма или общий режим), взносов в систему социального страхования (для самозанятых или на основе международных соглашений), отчетности об иностранных активах (Modelo 720/721) и — для состоятельных заявителей — налога на имущество, размер которого значительно варьируется в зависимости от автономного сообщества.

Для большинства высокооплачиваемых основателей стартапов и консультантов, работающих удаленно, с которыми мы сотрудничаем, эффективная совокупная ставка налога в Испании при правильном использовании «выбора Бекхэма» составляет 24–32%. По сравнению с штатами США с высоким уровнем налогообложения (Калифорния, Нью-Йорк) или Великобританией это конкурентоспособный показатель — зачастую значительно более выгодный. По сравнению с юрисдикциями с действительно низким уровнем налогообложения (ОАЭ, Сингапур, Монако) Испания обходится дороже. Однако тот набор преимуществ, который предлагает Испания — качество жизни, образ жизни, стабильность резиденства, возможность получения гражданства в перспективе — является уникальным среди европейских вариантов, а налоговая схема, при правильном ведении дел, делает страну привлекательной для большинства уровней дохода.

Ошибки, которые обходятся в реальные деньги, не носят скрытого характера: упущение срока подачи заявки по схеме “Бекхэм”, непредставление формы Modelo 720, выбор неверного автономного сообщества для структурирования, рассмотрение «24%» в качестве общей стоимости, а также отсутствие плана на переходный период 7-го года. Каждую из этих ошибок можно предотвратить с помощью планирования, которое обойдется дешевле, чем последствия неправильных действий.

Для заявителей по визе DNV, чей уровень дохода, структура активов или семейное положение делают планирование существенно важным, это именно та сфера, где профессиональная консультация окупается быстрее всего. Стоимость комплексной стратегии в области налогов и резидентства в первый год обычно многократно окупится уже в течение этого же первого года.

Автором данной статьи является Анна Клевцова, магистр права, член Барселонской коллегии адвокатов (ICAB), имеющая более чем 20-летний опыт работы в области испанского иммиграционного и международного права.

Klev & Vera работает с международными клиентами над комплексным планированием иммиграции и налогов для получения резиденции в Испании. Наш особый фокус — высокооплачиваемые удаленные специалисты, основатели компаний и их семьи, чей профиль подразумевает, что структурные решения в первый год определяют финансовую траекторию всей резиденции. Первая беседа представляет собой стратегическую оценку, а не продающий звонок.