El ejercicio fiscal 2024 finalizó el 31 de diciembre de 2024. Sin embargo, acaba de comenzar el período de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), del Impuesto sobre el Patrimonio (IP), del Impuesto Temporal de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas y del Régimen Beckham, cuya fecha límite es el 30 de junio de 2025.
Tanto si es residente fiscal como si no lo es, o si está acogido al régimen de la Ley Beckham, esta guía le ofrece una visión en profundidad de las principales declaraciones fiscales:
¿Cómo sé si soy residente fiscal en España?
Según la legislación española, la residencia fiscal de una persona física es fundamental para determinar sus obligaciones fiscales. Según el artículo 9 de la Ley del IRPF, una persona física se considera residente fiscal en España si cumple alguno de los siguientes criterios:
- Presencia física: Residir en España más de 183 días durante el año natural. Se incluyen las ausencias temporales, salvo que el contribuyente pueda justificar su residencia fiscal en otro país.
- Intereses Económicos: Tener el centro o base principal de intereses económicos situados directa o indirectamente en España.
- Vínculos familiares: Tener cónyuge no separado legalmente y/o hijos menores a cargo residentes habituales en España.
Si se le considera residente fiscal en España, estará sujeto a tributación por su renta mundial, a menos que sea un “contribuyente de la Ley Beckham”.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) - Modelo 100
Los residentes fiscales deben presentar la declaración del IRPF mediante el modelo 100. La obligación surge en las siguientes circunstancias:
Ingresos por empleo: Superar los 22.000 euros anuales procedentes de un único pagador, o superar los 15.000 euros cuando se perciban ingresos de varios pagadores y el importe del segundo pagador y siguientes supere los 1.500 euros.
Plusvalías, dividendos, intereses y rentas inmobiliarias: Más de 1.600 euros anuales.
Los autónomos están obligados a presentar la declaración independientemente de su nivel de ingresos.
La declaración del IRPF engloba todas las rentas mundiales, incluyendo:
- Ingresos por trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia.
- Rentabilidad de las inversiones y dividendos.
- Ingresos por alquiler.
- Plusvalías.
- Rentas imputadas y otras rentas imponibles.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en el Régimen Especial de Tributación de Expatriados (“Ley Beckham”) - Modelo 151
La “Ley Beckham” se refiere al régimen fiscal especial del artículo 93 de la LIRPF, por el que los contribuyentes de la Ley Beckham declaran sus salarios mundiales y la fuente de renta española. Cualquier otra renta extranjera no tributa en España.
Una fuente de ingresos española normalmente se refiere a dividendos y ganancias de capital de acciones españolas, ingresos de bienes inmuebles españoles, intereses de bonos españoles, etc., sin compensar ningún gasto.
El tipo impositivo es de 24% hasta 600 000 EUR y de 47% para las rentas imponibles superiores a 600 000 EUR.
Los contribuyentes de la Ley Beckham sólo pueden aplicar deducciones por ONG permitidas.
El plazo de presentación coincide con el IRPF, del 2 de abril al 30 de junio de 2025. Para los pagos domiciliados, la fecha límite es el 25 de junio de 2025.
Impuesto sobre el Patrimonio - Formulario 714
Los residentes fiscales y los no residentes están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio mediante el modelo 714 si:
Residentes fiscales:
- Su patrimonio neto mundial supera los 2.000.000 de euros.
- La deuda tributaria resultante, tras las deducciones y bonificaciones aplicables, es positiva.
Nota: El umbral mínimo de exención suele ser de 700.000 euros, pero depende de la región en la que viva el contribuyente, con una exención adicional de 300.000 euros para la vivienda habitual.
No residentes y contribuyentes de la Ley Beckham:
- El valor neto de sus bienes y derechos españoles supera los 700.000 euros.
- El plazo de presentación coincide con el IRPF, del 2 de abril al 30 de junio de 2025. Para los pagos domiciliados, la fecha límite es el 25 de junio de 2025.
La declaración debe incluir todos los bienes y derechos menos las deudas y obligaciones que se tengan a 31 de diciembre de 2024, tales como:
- Propiedades inmobiliarias.
- Cuentas bancarias y depósitos.
- Inversiones en valores y acciones.
- Acciones de empresas privadas.
- Derechos económicos.
- Créditos
- Artículos de lujo (por ejemplo, vehículos, yates, joyas).
- Pólizas de seguro de vida.
- Pasivos y deudas.
La valoración depende de la categoría de activos. En general, las valoraciones deben ceñirse al valor de mercado a 31 de diciembre o al precio de compra.
Impuesto Temporal de Solidaridad sobre Grandes Fortunas - Formulario 718
Este impuesto se aplica a las personas físicas con un patrimonio neto superior a 3.000.000 de euros a 31 de diciembre de 2024. Es complementario del Impuesto sobre el Patrimonio y se aplica sobre todo en las regiones que no lo tienen.
Los requisitos, activos a declarar, pasivos y plazo de presentación siguen los del Impuesto sobre el Patrimonio pero con los siguientes tipos impositivos:
- 1.7% para activos netos comprendidos entre 3.000.000 y 5.347.998,03 euros
- 2.1% para activos netos comprendidos entre 5.347.998,04 euros y 10.695.996,06 euros
- 3.5% para activos netos superiores a 10.695.996,06 euros
¿Qué rentas y patrimonio debo declarar si soy Residente Fiscal en España?
Los residentes fiscales están sujetos a tributación por su renta mundial y su patrimonio global, mientras que los no residentes tributan únicamente por la renta obtenida en España.
¿Quién está obligado a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) correspondiente al ejercicio 2024?
Los residentes fiscales deben presentar la declaración del IRPF (Modelo 100) si cumplen alguna de las siguientes condiciones:
- Salarios brutos superiores a 22.000 euros anuales de un solo pagador.
- Salario bruto superior a 15.000 euros anuales procedente de varios pagadores, siendo el importe del segundo pagador y siguientes superior a 1.500 euros anuales o no sujeto al impuesto sobre la nómina español.
- Dividendos e intereses y plusvalías superiores a 1.600 euros anuales.
Ingresos inmobiliarios, subvenciones y otros ingresos superiores a 1.000 euros anuales. - Los autónomos están obligados a presentar la declaración independientemente de su nivel de ingresos.
¿Cuál es el plazo de presentación de la declaración del IRPF 2024?
El plazo de presentación para el ejercicio fiscal 2024 comienza el 2 de abril de 2025 y concluye el 30 de junio de 202. Para los contribuyentes que opten por la domiciliación bancaria, el plazo finaliza el 25 de junio de 2025
¿Quién está obligado a presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente al ejercicio 2024?
Los contribuyentes están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio (Modelo 714) si:
- Sus activos netos globales superan los 2.000.000 de euros.
- La deuda tributaria resultante, tras las deducciones y bonificaciones aplicables, es positiva.
¿Qué bienes están sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio?
El Impuesto sobre el Patrimonio se aplica al valor total del patrimonio neto poseído a 31 de diciembre de 2024, incluyendo:
- Propiedades inmobiliarias.
- Cuentas bancarias y depósitos.
- Inversiones en valores y acciones.
- Artículos de lujo (por ejemplo, vehículos, yates, joyas)
- Pólizas de seguro de vida.
Las valoraciones deben ceñirse al valor de mercado, al valor catastral o al valor estimado por las autoridades fiscales, el más elevado.
¿Qué es el Impuesto Temporal de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas?
El Impuesto Temporal de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas (formulario 718) es un impuesto complementario introducido para garantizar una fiscalidad equitativa entre las personas físicas con grandes patrimonios.
- Obligación de declarar Personas físicas con un patrimonio neto superior a 3.000.000 de euros a 31 de diciembre de 2024.
- Periodo de presentación del 1 de julio al 31 de julio de 2025.
- Tipos impositivos Tipos progresivos que oscilan entre 1,7% y 3,5%, en función del importe del patrimonio neto.
¿Qué es la Ley Beckham y quién puede acogerse a ella?
La “Ley Beckham” se refiere al régimen fiscal especial del artículo 93 de la LIRPF, diseñado para atraer talento extranjero ofreciendo condiciones fiscales favorables.
Se aplica a los contribuyentes que no hayan sido residentes fiscales en España durante los cinco años anteriores al traslado.
Su traslado a España debe ser para convertirse en empleado de una empresa española o trabajar a distancia desde España, por adquirir la condición de director de una empresa o iniciar un proyecto empresarial en España.
Los contribuyentes de la Ley Beckham aplican un tipo fijo del 24% sobre los salarios globales y las rentas de fuente española de hasta 600.000 euros anuales.
Las rentas y los activos extranjeros no tributan en España en virtud del régimen especial.
¿Cómo puede ayudarle el bufete internacional Klev&Vera?
Nuestro despacho ofrece servicios integrales para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales españolas:
- Evaluación de la residencia fiscal Determinación de su situación de residencia fiscal y sus implicaciones.
- Preparación y presentación de declaraciones fiscales Asistencia en la preparación y presentación de las declaraciones del IRPF, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto de Solidaridad.
- Aplicación de la Ley Beckham Evaluación de la elegibilidad y gestión del proceso de solicitud del régimen fiscal especial para expatriados.
- Planificación y optimización fiscal Prestación de asesoramiento estratégico para optimizar su situación fiscal y garantizar el cumplimiento de la legislación fiscal española.
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